Налоги для налогового резидента Таиланда: 180 дней, ввезённый доход и декларация

Налоговое резидентство Таиланда определяется просто: 180 и более дней в стране в течение календарного года — и вы налоговый резидент, независимо от типа визы. Дни считаются суммарно за год, а не подряд; выезды на визаран картину не меняют. Гражданство и налоговый статус в России при этом никуда не деваются — можно одновременно перестать быть налоговым резидентом РФ (менее 183 дней там) и стать резидентом Таиланда.

Для большинства релокантов это означает: если вы переехали всерьёз и живёте в Паттайе большую часть года, тайские налоговые правила касаются вас напрямую, даже если весь доход приходит из России или от зарубежных заказчиков. Игнорировать тему стало сложнее: с 2024 года Таиланд последовательно ужесточает контроль за зарубежными доходами резидентов, банки участвуют в автообмене CRS, а открытие счёта всё чаще сопровождается вопросами о налоговом статусе — об этом см. статью о банковском счёте (/relocation/bankovskiy-schet).

Таиланд облагает зарубежные доходы резидентов по принципу ремитирования (remittance basis): налог возникает не когда вы заработали за границей, а когда ввезли эти деньги в Таиланд — банковским переводом, снятием с зарубежной карты в банкомате, в отдельных трактовках даже оплатой тайских покупок зарубежной картой. До 2024 года работала знаменитая лазейка «ввёз в следующем году — налога нет»; инструкциями Революционного департамента (Por. 161/162) её закрыли: зарубежный доход, полученный начиная с 2024 года, облагается при ввозе независимо от того, в каком году вы его переводите.

Важные смягчения: накопления, заработанные до 2024 года, при ввозе не облагаются (но будьте готовы документально подтвердить, что это именно старые накопления — выписки на 31.12.2023 очень пригодятся). Переводы капитала, который не является доходом (например, возврат вашего же займа), налогом также не облагаются, но грань тонкая.

По состоянию на 2026 год это самая подвижная часть тайского налогового права: обсуждались и послабления (необлагаемый ввоз в году получения дохода), и переход на налогообложение мирового дохода. Правила меняются буквально каждый год — перед крупными переводами проверяйте актуальную редакцию и консультируйтесь с тайским бухгалтером.

Подоходный налог для физлиц в Таиланде прогрессивный, ставки применяются к облагаемому доходу после вычетов. Личный вычет — 60 тыс. ฿, плюс вычеты на супруга, детей, страховые взносы и т.д.; итоговая эффективная ставка обычно заметно ниже номинальной.

Неприятная особенность именно для россиян: действие соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Таиландом приостановлено с 2023 года (указом РФ приостановлены положения СОИДН с «недружественными» и рядом других стран, Таиланд попал в список). На практике это значит, что автоматического зачёта налога, уплаченного в одной стране, в другой может не быть: российский НДФЛ с ваших доходов в РФ и тайский налог с тех же денег при ввозе могут возникнуть одновременно.

Реальные последствия зависят от типа дохода: где-то тайский Revenue Department всё же принимает документы об уплате налога за рубежом к зачёту в одностороннем порядке, где-то нет. Универсального ответа не существует, а цена ошибки высока — это ровно та ситуация, где консультация тайского налогового специалиста, знакомого с российской спецификой, окупается многократно. Не стройте налоговую стратегию на постах из чатов.

Налоговый номер (TIN) оформляется в районном офисе Revenue Department — для Паттайи это офис в Бангламунге. Нужны паспорт, договор аренды или сертификат резиденции; процедура бесплатная и быстрая. С 2025 года у иностранцев с долгосрочными визами TIN всё чаще спрашивают банки и иммиграция, так что оформить его стоит, даже если налога к уплате пока нет.

Декларация за прошедший календарный год (формы PND 90/91) подаётся с 1 января до конца марта следующего года (при онлайн-подаче срок обычно чуть длиннее, до начала апреля). Подавать нужно, если вы резидент и у вас был облагаемый доход — в том числе ввезённый зарубежный — выше минимальных порогов. Штрафы за неподачу скромные (~200 ฿), но за неуплату налога начисляются пени ~1,5% в месяц, а при проверке — доначисления за прошлые годы.

Консервативная стратегия для релоканта выглядит так: посчитать дни пребывания, зафиксировать накопления до 2024 года выпиской, ввозить деньги осознанно и с понятным происхождением, оформить TIN и при доходе выше порогов — подать декларацию через местного бухгалтера (услуга стоит ~несколько тысяч бат). Это дешевле и спокойнее, чем разбираться с Revenue Department постфактум.